美章网 资料文库 会计控制论文范文

会计控制论文范文

会计控制论文

会计控制论文范文第1篇

企业内部会计控制在实施过程中一般要遵循三点原则。一是要遵循不相容职务相互分离的原则。企业内部各个机构以及岗位之间要权责明晰,相互独立,形成一种互相监督和制约的局面。二是企业内部会计控制应当遵循成本效益原则,要在国家法律法规允许的范围内开展,要以合理的成本投入获得最佳的控制效果。三是企业内部会计控制应该成为企业内部的一项制度与规定,任何部门和人员都要严格遵守内部会计控制的相关要求。

2当前企业内部会计控制中存在的问题

2.1企业对内部会计控制的重要性认识不足

我国大多数企业的管理层都是业务人员或技术人员出身,对内部会计控制的重要性缺乏重视,导致很多企业缺乏完善的内部会计制度,企业财会活动非常不规范。很多企业管理层将管理重点放在企业的经营与投资方面,认为会计对企业的发展影响不大,忽视了企业内部会计制度建设。另外,一些建立了内部会计控制体系的文化企业,由于管理层的不重视,大多数会计制度成为一纸空文,会计人员在执行会计控制时的积极性不够,导致内部会计控制形同虚设。

2.2企业基础会计工作比较薄弱

基础会计工作是否得以严格地执行是企业会计制度建设的基础。目前,我国很多企业基础会计工作比较薄弱,会计账目不清晰、会计数据造假、会计凭证伪造、会计账簿与报表的设置不科学等现象非常普遍,造成企业内部会计控制活动无法执行。另外,一些企业内部会计管理岗位的设置不合理,权责划分不清晰,缺乏决算、执行、监督等相互制衡的管理体制,导致内部会计控制工作缺乏组织保障,造成企业资金、资产管理的混乱,制约了企业经营效率的提高。

2.3企业内部会计制度不健全

内部会计制度是企业开展内部会计控制的制度基础。目前,我国很多企业内部会计制度不健全,主要表现在企业会计核算体系不完善以及岗位设置不合理等方面。很多企业直接将企业会计准则作为内部会计制度,甚至有一些企业将其他企业的会计制度照搬照抄过来,导致企业在日常会计核算时缺乏指导和规范,经常会出现一些数据造假和舞弊的现象,严重影响了企业会计信息质量。另外,一些企业建立的会计制度只是为了应付相关部门检查,会计制度完全无法发挥其应有的作用。

2.4企业内部会计控制信息化程度低

随着我国企业经营规模的不断扩大以及企业业务多元化趋势的发展,企业会计信息与数据的规模也日益庞大,传统的人工会计操作手段与方法已经难以满足内部会计控制的要求。目前,我国大多数企业都引入了较为先进的会计电算化系统,大大提升了财会工作的效率。然而,大多数企业仍然没有将会计电算化系统作为内部会计控制的平台,系统仅仅是作为传统人工记账的替代,无法发挥内部会计控制的功能。

2.5企业会计业务缺乏内部监督

内部会计控制的执行需要内部审计来进行监督和评价。目前,我国很多企业内部审计监管不到位,部门企业没有设置专门的内部审计机构,内部审计工作由其他部门人员代为完成,内部审计的效率与效果非常低下。另外,某些设置了内部审计部门的企业,由于企业领导缺乏重视,内部审计的独立性与权威性得不到保障,无法实施其对企业内部会计控制的监督与评价,内部会计控制在执行中存在的问题和漏洞得不到及时的反映与完善。

3加强企业内部会计控制的对策建议

3.1树立内部会计控制意识

企业一定要转变观念,管理层要认识到内部会计控制对企业经营发展的重要性,树立正确的内部会计控制意识,积极推进开展内部会计制度建设。企业还要加强对内部会计人员的培训和教育,尤其要提升其对内部会计制度的掌握水平和执行能力,提高其贯彻执行制度的积极性。另外,企业要在内部开展内部会计控制的宣传,使各个部门和员工树立内部会计控制意识,积极配合会计人员的相关工作,为内部会计控制的执行营造良好的企业环境。

3.2建立健全各项内部会计制度及相关制度

3.2.1建立健全会计岗位责任制度健全的会计岗位责任制度是企业内部会计制度贯彻执行的组织保障。企业要根据自身的实际需要设置相关的会计岗位并配置人员,其中,将不相容职务予以分离是岗位设置的重要原则,主要包括:首先,要对不相容的职务予以识别,并设置相关岗位。主要包括会计记录、业务经办、授权批准、财产保管以及稽查审核等岗位;其次,在岗位设置时要将不相容的职位予以分离,使其能够互相牵制、互相制约。另外,为了确保不相容职务之间相互分离,企业要采取相关措施和手段,例如设置保险柜、设置网络口令等,还要定期对岗位进行轮换。3.2.2主要经济事项的监督与制约制度企业的主要经济事项会对企业的经营管理产生重要的影响,因此,企业要制定相关的监督与制约制度,从而提高对主要经济事项的控制能力。企业的经济事项主要包括资产购置、对外投资、资金融通以及其他会对企业经营产生重要影响的经济活动。企业要根据主要经济事项来对制度进行设置,确保制度规定的每一个环节都得到严格执行,在执行的时候也要遵循不相容职务互相分离和牵制制度,从而促进企业的健康可持续发展。3.2.3内部审计制度内部审计制度是企业内部会计制度有效执行的保障,其能够对内部会计制度的实施状况进行监督和评价。内部审计能够对企业的会计信息与记录的质量进行评价,并发现内部会计制度执行中存在的漏洞和缺陷,属于会计层次以上的监督。企业要建立健全内部审计制度,设置专门的内部审计部门,确保内部审计的独立性与权威性,从而为内部会计制度的有效开展提供保障。

3.3完善企业会计核算体系

企业会计核算体系是内部会计控制实施的载体,完善的会计核算体系能够充分发挥会计监督与控制的功能。3.3.1凭证控制会计凭证是会计核算体系最基本的依据,凭证控制是保证会计信息量的保障。企业的会计凭证分为原始凭证和记账凭证,企业要严格按照《会计基础工作规范》来填制和审核会计凭证。凭证控制主要包括:一是要加强对原始凭证的监督,确保其真实性和合法性,对不真实合法的原始凭证要及时进行扣留并上报,追查相关人员的责任;二是要对凭证的准确性和完整性进行监督。会计凭证必须要经过制单、符合、记账以及会计主管审核才能签名;另外,还要注意会计凭证的格式与内容以及会计凭证的传递、保管等。3.3.2账簿控制账簿是对企业各项经济活动信息进行整理与归类之后形成的,是企业编制报表的依据。账簿控制主要包括:企业要根据自身的规模以及经营特点来设置账簿体系;要尽量将账簿的内容与格式设置得简要得当,在保证记录系统完整准确的同时注重提高会计工作的效率;登账要严格遵循相关程序;所有账簿必须内容完整、手续齐全、妥善保管。3.3.3报表控制会计报表是企业会计信息进行汇总与处理之后编制的,是企业进行会计控制的重要依据。报表控制应该注意:要严格依据核实过的账簿记录来对报表进行编制,保证数据准确与内容完整;要按照国家相关会计制度和准则的要求定时、按时编制报表;要对重大事件进行详细及时的披露等。3.3.4核对控制核对控制指企业要对各项会计记录之间的联系以及对应关系进行比对和控制,包括账实、账证、账表以及表表之间的核对。对于各记录之间的联系以及对应关系存在问题的要及时予以纠正完善,确保企业会计信息质量的真实性。

4结语

会计控制论文范文第2篇

经济性原则,内部会计控制制度在高校的施行也是需要一定成本的,内部会计控制的设计要考虑成本与效益比;合法性原则,内部会计控制一定要符合相关的国家法律规范;高校所建立的内部会计控制一定要符合相关的国家法律规范,以法律法规为指导,不得出于高校利益考虑而与法律法规相左。系统性原则,内部会计控制是高校大一个子系统,系统间相互衔接;内部会计控制是高校大系统中的一个子系统,总系统与子系统要相互衔接,不能把内部会计控制作为一个孤立的系统。牵制性原则,平行横向与垂直纵向方面都需要牵制;高校的各个管理等级与权力有所不同,需要在管理层级上行使垂直牵制,业务需要在不同的管理层次上进行审批;在平行横向的关系上,不能出现某一部门从属于另一部门,要使不同的部门间能够相互牵制,不能使某一部门独大。前瞻性原则,内部会计控制制度的设计应要适应环境的变化;高校内部会计控制要及时有效地充分评估环境的变化,密切关注未来期间教育事业和经济社会的发展方向,使内部会计控制富有远见。权责利结合原则,内部会计控制的过程是权责利有机结合的过程。高校内部会计控制应该根据不同部门与不同岗位的职能,要明确各工作人员在内部会计控制过程中的权力与责任范围,按照责任的履行情况进行适当的奖惩。

2内部会计控制流程设计

高校内部会计控制所涉及的范围非常广泛,对在实际业务操作中容易发生错弊和涉及大量资金等重点业务进行实务设计,分别为:预算控制、筹资控制、投资控制、货币资金控制、实物资产控制。

(1)预算控制高校预算控制是高校以经济业务开展之前编制的预算为标准,对高校经济业务的实际开展进行事前控制、事中控制、事后控制。预算控制的实施必须要保证能够实现经济目标具体化,实时控制经济活动,协调不同部门与不同业务间的资源合理分配。使各部门能够相互合作,在有限的资源下发挥资源的最大作用。预算工作业务流程主要包括:预算编制、预算执行和调整、预算执行结果和报告。按照预算工作的业务流程分别对预算工作应当实施:岗位分工与牵制控制、授权批准控制、预算编制控制、预算执行与调整控制、预算考核控制。高校实行刚性预算,预算一经批准在正常情况下,不能随意变动。一般只有在国家法律法规、高校的外部环境发生重大变化或出现不可抗因素的情况下,由高校校务会最终批准预算调整计划。对于非上述原因造成预算偏差,应通过相应的控制措施及时纠正预算偏差,而不应调整预算。预算具有严肃性与权威性,预算的调整也必须通过一定的程序,而不能由部门随意更改、调整。各部门的预算编编制人员向本部门负责人提出调整申请与调整方案,由计划财务处审核并提出调整意见,最终再交予预算审批机构复核,只有通过预算审批机构复核通过的调整计划才能最终执行。

(2)筹资与投资内部会计控制筹资与投资的控制目标随着高校办学规模扩大,高校也拓展了其他形式的筹资渠道,包括银行信贷、社会捐助等。发生了大量的投资与筹资业务,进而加大了筹资与投资的管控难度。对高校的筹资与投资控制要达到下列目标:督促高校的各项筹资与投资活动遵政策、法律法规与学校规章制度进行;有效防范和控制资金活动所面临的风险;确实保护高校资产的完整和安全;提高筹资和投资活动的资产使用效益。筹资与投资的业务的主要环节包括:确定筹资与投资项目、编制筹资与投资计划、筹资与投资的评估、筹资与投资的审批。参与上述业务的人员应该实行岗位责任制,不相容职务相分离,具体来说筹资与投资项目的计划编制、评估、审批人员应做到职务两两分离,上述的人员不得参与会计信息的记录,筹资与投资项目的实际经办人应与项目的计划编制、评估、审批、记账实行岗位分离制度。高校的筹资与投资是长期项目,因此对其的内部会计控制制度的监督检查也理应确保与筹资、投资的实施过程保持平行。发挥审计部门的作用;检查筹资与投资内部会计控制制度是否健全、规范,追踪控制制度与项目执行是否符合,控制制度是否被有效执行;对监督检查过程中发现的内部会计控制漏洞,查明原因,加以完善;对筹资与投资项目的资产动向实行实时监控,保证与之相关的各种资产的动用是否符合相关规则制度。

(3)货币资金内部会计控制高校的经济业务运行过程中,需要通过货币资金的收支来体现经济活动的运行。由于货币资金的高流动性与高风险,高校务必要建立良好的货币资金内部会计控制,其控制的基本目标是切实保护货币资金的安全,防止舞弊、贪污、挪用公款等违法违纪行为发生;加快货币资金的周转速度,提高其使用效率;按照预算计划合理安排货币资金的使用,防止货币资金收支脱节;保证货币资金相关的会计信息真是可靠。货币资金的控制内容有岗位分工控制与授权审批控制,货币资金业务控制,货币资金业务控制的重点在与防止错弊的发生与资金从非正常渠道流入或流出。其控制的关键点包括:审批、复核、资金的收付、会计信息录入、对账、会计信息与资金的保管、盘点、银行账户管理、票据与印章的管理。货币资金业务控制流程如图2所示。图2货币资金业务控制流程

会计控制论文范文第3篇

1.企业内部会计控制制度不健全,缺乏审计部门独立设性。政府部门并没有制定出一套完整地内部会计控制体系,导致各部门没有统一的动态体系监督标准,监督流于形式,没有建立有效的激励机制。部分煤炭企业管理者对内部审计认识不当,仅仅将内部审计当作企业财务部门对各部门财会业务办理的定期工作检查,并且审计委员会因缺乏独立性,不能发挥内部审计对企业内部会计控制的作用。同时,企业的绩效考核不合理,部分企业的管理人员简单的认为绩效考核仅仅是人力部门的工作,与企业的内部会计控制无关,没有将内部会计控制相关内容设为绩效考核的标准,不能充分调动所有员工参与企业内部会计控制的热情。

2.企业内部会计机构设置不合理。会计业务办理不规范,会计信息严重失真,企业内部会计控制的建设的目的之一就是通过规范的财会业务办理过程来保证会计信息的质量。但在企业实际会计业务操作过程之中,企业没有完善和严格的会计业务办理流程以及业务办理的规章制度,会计从业人员有较大的操作空间和随意性,不能确保会计人员严格按照企业的规章制度办理各项会计业务,也不能保证财会人员为企业管理者提供的会计信息的真实性,不能为管理者的决策提供可续可靠的依据,也为企业长期的健康稳定发展留下了严重的隐患。

二、建设煤炭企业内部会计控制的建议

1.增强对煤炭企业内部会计控制重要性的认识。一定的环境氛围影响企业制度的实施,受长期经济体制以及行业发展环境的影响,我国煤炭企业内部会计控制意识相对比较薄弱。因此,我国煤炭企业要想建立完善的内部会计控制制度,必须了解企业内部会计控制体系对企业的重要作用,理解内部会计控制的内涵,掌握企业内部会计控制的基本原则并应用到具体的工作之中,让企业所有的员工都参与到企业内部会计控制体系之中,让内部会计控制体系成为企业管理体系的有机组成部分。管理者应当积极主动地进行宣传,重视对会计的监督,起着先锋模范带头作用,使员工增强对其重要性的认识。

2.规范会计业务办理,保证会计信息的真实性。通过规范的业务办理来保证企业会计信息的真实性是企业建立完善内部会计控制体系的主要目的之一。企业必须依据国家法律政策以及企业管理体制,建立完善而且规范的财会业务办理流程以及财务规章制度,让企业所有财会业务的办理都有据可循,保证所有财会业务的办理都是按照相关的流程办理,从而确保企业会计信息的真实性,为企业高层管理者的决策提供科学可靠的依据,规避企业发展过程中的各种风险。

3.完善企业管理体制,科学设置相关人员权限。企业的内部会计控制是企业管理体制的有机组成部分,企业的管理体制直接影响到企业内部会计控制水平。当前我国煤炭企业的管理体制普遍不太完善,岗位以及职权设置不合理,部分企业没有依据企业会计内部控制的原则对不相容职位分离。煤炭企业需要对现有管理体制进行梳理,理顺企业的管理关系以及职权关系,保证企业内部管理的制约平衡。同时,随着煤炭企业管理信息化的进一步推进,企业需要加强对员工的权限管理,科学合理设置员工信息系统权限,防止部分员工权限超出其职责范围。

4.加强对企业内部会计的监督。国家要建立一整套的内部会计控制体系,保证各部门分工明确,有效地对企业内部会计实行监管,定期对企业财产进行清查。加强监事会的监督职能和对公司财务的监督检查权,使公司各个机构相互制衡。企业要明确对会计事项进行审批的人员、办理人员、财务保管人员以及登记账款人员的权利和义务及责任,避免因权责不明在遇到问题时相互推诱,出现“踢皮球”的现象,或者因为职权重叠而产生的越权现象。

会计控制论文范文第4篇

1.合法性原则。合法性原则是单位进行内部会计控制建立健全的前提。国家的法律法规对企业的生产经营、经济管理有着强制性或者指导性的作用,企业建立内部会计控制制度必须在法律法规允许的范围之内,在内部会计控制制度中体现国家的法律法规。企业要依据实际情况进行内部会计控制的实施与建立,并没有固定的模式。

2.全面性原则。全面性原则要求在企业所有经济活动的方面、环境中都贯彻内部会计控制,实现全面的会计监督与控制。企业中所有存在的经营管理活动都要有与之匹配的内部会计控制制度。因此,要从会计核算与监督的角度出发,实现内部会计控制全面渗透到企业所有的业务过程与操作环节中,每一个部门与岗位都要包含在内。

3.职务分离原则。内部会计控制目标的实现受到企业组织结构设计的影响,科学的组织结构设计指的是不同的管理层级与部门都有各自明确的职责范围与管理权限,实现一项业务处理需要经过不同的部门或者岗位,同一个部门或者岗位不能够单独处理一项业务,通过这种形式来形成部门或岗位之间的相互监督与牵制,降低或者消除舞弊现象发生。

4.适应性原则。企业的竞争会随着社会生产力与科学技术的发展而越来越激烈,任何企业都不能够脱离外部环境而单独生存与发展。企业的内部也在不断的发展与变化的过程中。随着企业内部的变化,内部会计控制的作用可能会消减甚至失效。因此,企业需要根据外部环境与企业内部的变化对企业内部会计控制进行不断地、及时地完善,确保内部会计控制的有效。

5.成本效益原则。企业内部会计控制的目的是对错误和弊端进行有效的防范,提高效率与效益。企业内部会计控制的环节与措施越严密,控制的效果就越好,但是相应的制定与维护内部会计控制制度的成本也会上升。一般情况下,内部会计控制的程序与方法的成本应该低于错误或者风险导致了损失与浪费。因此,内部会计控制在设计时要依据重要性进行有选择的控制,要尽可能地降低控制的成本,建立精简、高效、合理的内部会计控制体系。

二、内部会计控制的方法

实施内控会计控制的手段、程序与措施等就是内部会计控制的方法。内部会计控制的方法有很多种,不同的经济业务和控制内容的控制方法不同,相同的经济业务在不同的单位与时期采取的控制方法也是不同的。企业在内部会计控制体系建立与实施的过程要根据实际情况选择合适的控制方法。

1.不相容职务相互分离控制方法。企业将内部不相容职务进行分离的方法,通过对会计及相关岗位的合理设计及明确职权,在企业内部形成相互制衡的机制。如果某一些职务由同一个人担任时可能出现错误及舞弊行为,而且还可能为其行为掩盖,这样的职务就是不相容职务。企业在内部会计控制制度建立与实施的过程中,第一步要明确企业内部的不相容职务,第二步要对不相容职务的机构与岗位进行权责规定,使企业内部形成相互监督和制约的机制。

2.授权批准控制方法。企业在各项会计业务办理的过程中必须经过授权批准。授权批准控制方法要求企业明确会计事务的授权批准方面的相关内容,明确管理层的职权与责任,管理人员与经办人员在业务办理的过程中都必须在授权范围之内。

3.会计系统控制方法。会计控制信息系统对外能够为投资者、债权人的投资决策提供真实会计信息,对内能够为管理者的经营管理提供信息,是内部控制重要的方法之一。企业要依据《会计法》与国家会计制度、企业实际情况制定适合本企业的会计制度,要实现会计凭证、账簿、报告的处理程序明确,会计档案保管与会计工作交接完善,充分发挥会计的监督职能。

4.预算控制方法。企业内部会计控制中,预算控制是其重要的组成部分之一。在企业全部的经营活动过程中都包含了预算控制的内容,要求单位要不断加强对预算方面的管理,明确预算的项目与标准,规范预算的程序,分析与控制预算差异,通过改进的措施来确保预算的执行。在整个预算中,对于预算内的资金实行的是责任人限额审批,预算限额外的资金实行的是集体审批,没有预算的资金控制支出。

5.风险控制方法。风险控制方法指导是企业树立风险意识,建立风险管理体系。企业要利用风险预警、识别、评估、分析等方式防范与控制企业的财务与经营风险。企业财务状况由于举债而存在不确定性就是财务风险,企业盈利由于生产经营带来的不确定性就是经营风险。

6.内部报告方法。企业需要对内部报告制度进行建立与完善,对企业的经济活动进行全面地反应,提高企业内部管理的效果与针对性。管理层需要通过各个渠道及时地了解企业经营管理方针政策的贯彻情况,管理层决策的执行情况、企业经营管理中需要改善的情况等,以此来确保决策的正确性。

三、内部会计控制的评价

1.健全性标准。要依据企业管理的要求与企业的实际情况对内部会计控制的制度、范围、控制点及控制的方法、措施等进行检查。内部会计控制的健全性指的就是内部会计控制制度比较完善,关键控制点都有相对应的控制措施,授权、执行、报告等方面的手续比较齐全。

2.适用性标准。不同性质与不同经营方式的单位需要不同的会计控制制度,同一个单位的不同发展阶段所需的内部会计控制也不同,因此要不断地调整与完善企业内部会计控制。单位现行的内部会计控制要适用于单位当前的实际状况。

3.有效性标准。内部会计控制评价的核心标准就是有效性。有效性是企业内部会计控制最重要的评价内容,包括:企业对内部会计控制制度的采用情况、工作人员对控制职能的胜任情况、业务与记录程序的情况、控制目标的实现情况等。

四、企业内部控制存在的问题

1.企业的治理结构不健全。企业治理结构不健全会影响内部会计控制的有效执行。主要的表现为:董事会不能够充分发挥其应有的职能,产生了“形备而实不至”的情况,这就导致了企业的法人治理结构有名无实;企业的监事会仅仅具有部分的监督权,并没有控制权与决策权,更加没有建议任免董事会成员的权利,这种情况就导致了监事会成为了受董事会控制的机构。

2.预算控制制度不健全。预算指的是通过数量化的方式对主体或者项目未来时期的计划或者预测进行表述,包括经营预算、资本预算与财务预算。预算管理是加强公司内部管理,健全公司内部会计控制的重要手段。当前,公司预算内管理过程中存在着以下问题:预算编制的主体需改进,很多公司的预算编制由总经理组织,经董事会批准后实行,这种情况会导致董事会职权的弱化,为内部控制留下隐患;预算缺乏客观性,很多企业在编制预算的过程中往往是根据自身的经验而非科学依据,导致预算指标缺乏客观性;忽视预算的执行情况,预算由于种种原因并不能够在实际中得到很好的执行,会出现预算目标不断改变的情况。

3.忽视企业内部审计。内部审计是加强内部会计控制的基本措施,当前企业的内部审计存在着一定的问题,影响着其作用的发挥。问题主要包括:在市场经济条件之下,内部审计有了新的发展与要求,但是企业依旧沿用计划经济条件下的内部审计模式,阻碍了内部审计的发展,不能够发挥监督与评价内部会计控制职能;企业的内部审计机构大多数都设置在管理层下,在管理层人员的授权范围内开展工作,导致审计部门缺乏独立性。

五、完善企业内部会计控制的措施

1.完善企业治理结构。通过对企业治理结构的完善创造良好的控制环境,促进内部会计控制。首先要按照现代化企业制度对企业制度与企业治理结构进行完善,从而促进内部会计控制的完善。其次要强化董事会在治理结构中的主导地位,发挥董事会在内部会计控制建立与完善过程中的核心作用。最后,要赋予监事会监督的完全独立性,加强其监督作用,确保会计信息的完整。

2.完善企业预算管理制度。当前,内部控制已经不仅仅是要满足查弊纠错、保护资产安全的作用了,还增加了提高效率与效益、保证管理目标实现。因此,预算控制已经成为了内部控制的主要方式。首先,要建立与健全预算管理组织,在董事会下设置预算管理委员会,负责预算管理工作,确保预算制定权切实地掌握在董事会手中。其次,要增强预算管理的客观性,认真调研市场、明确发展目标的基础上进行预算的编制;以企业未来的活动预测为基础进行活动的合理分解,提高预算指标的客观性;预算指标的制定要留意一定的弹性,为预算工作的开展留有余地,减少预算带来的风险。

3.重视企业内部审计。我国现阶段的企业内部会计控制普遍比较薄弱,缺乏内在动力,因此应该充分发挥内部审计的作用。首先要合理的对内控审计的组织结构进行设置,确保内部审计工作的独立性、权威性与监督力度。在董事会下设置内部审计委员会负责公司的内部审计工作,确保内部审计作用的发挥。其次要扩大内部审计的职能与作用,只有加大对内部会计控制的监督与评价力度才能够确保内部控制制度发挥良好的效果,内部审计是对企业内部控制监督与评价的主要力量,因此要充分发挥内部审计的作用,其不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,并向公司最高决策部门提供报告,从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

六、内部会计控制的实施保障

1.内部审计。企业要在高层决策机构的领导下设立内部审计部门进行审计工作,监督与促进内部控制质量。内部审计的内容包括:定期审计会计资料;监督数据保存方式;审查系统运行环节。内部审计制度的建立健全有利于企业内部监督、管理的加强,提高企业的资金使用率及经济效益。

2.财政部门。对会计工作进行直接管理的就是财政部门,财政部门要依法对内部控制制度的贯彻进行促进。财政部门要通过制定政策、定期检查、定期监督等方式对内部会计控制制度的建设进行引导与监督,通过专家指导等方式对内部会计制度的完善进行帮助,最终实现内部会计控制实施环境的良好营造。

3.会计师事务所。会计师事务所有协助企业进行内部会计控制制度的义务,应该积极促进内部会计控制制度的应用于推广。企业出现的各种会计问题都与内部会计控制制度的有一定的关系,会计师事务所应该针对单位开展有偿或者无偿的内部会计控制制度方面的咨询工作,为企业内部会计控制制度的建立与应用提供相关的支持。

七、结语

会计控制论文范文第5篇

报社对内部会计控制的认识不足,导致很多报社虽然建立了内部会计控制制度,却没有给予其相应的重视,加之一些报社管理层存在越权管理的现象,使已经建立起来的内部会计控制功能不能得到充分有效的发挥,破例现象频频发生,无法维持内部会计控制的权威性。因此,报社管理层对内部会计控制的认识对其在报社内部未来的发展非常重要,如果报社管理层的观念落后,便不能很好的推动内部会计控制的发展,反而会使内部会计控制丧失应有的功能。而当前报社的一部分管理层人员认为内部会计控制只涉及到财务部门,与其他部门的关系不大,这种落后的管理经营观念也在一定程度上限制了内部会计控制职能的发挥。

二、解决经济时代背景下报社内部会计控制问题的相关措施

(一)树立先进的管理意识1“.以人为本”意识财务管理人员要将报社中的每个员工作为有独立思想、独立意志的“人”来看待,而不是将其作为以提高报社经济效益为存在目的的工具。在经济时代的背景下,人文主义精神更应该在报社中充分的体现出来,报社的管理部门应该真正从每个员工的切身利益出发,了解员工的真正需求,让每一个员工将自身利益与报社的整体利益联系在一起,实行健全有效的考评机制,在对工作中出现问题的员工进行处罚的同时,对表现优异的员工进行激励,只有这样,才能充分调动起报社中员工工作的主动性与积极行,实现报社的可持续发展。2.经济效益意识报社的管理人员应当充分意识到内部会计控制制度的重要性,积极与报社中的财务人员进行沟通,并将每个相关人员的工作内容与岗位职责进行严格的划分,使内部会计控制的基本职能能够在报社中充分发挥,使报社中的会计工作与出纳工作分开,避免因职务交叉而产生财务数据上的不真实。

(二)构建完善的控制制度内部会计控制制度的完善与否关系到报社管理能否和谐有序,因此,在内部会计控制制度进行制定的过程中,应当按照职位性质的不同将其分为几个相对独立的机构,并保证几个机构的工作相互制衡,确保内部会计控制制度的职能可以充分发挥。内部会计控制制度可以大致分为以下几个方面:首先,管理层,报社的主要管理层需要从宏观角度对内部会计控制制度进行全面的把控,统筹内部会计控制制度的工作内容与工作进度,协调工作的各方面进程,并在实施过程中保障制度的落实与推进;其次,制度实施部门,在报社中建立一个内部会计制制度的专门实施机构,主要负责按部就班的对内部会计控制制度进行严格制定与实施,并在实施内部会计控制制度的过程中,对其进行及时的分析与评价,把控内部会计控制制度的实施方向,一旦出现偏离,要及时对其进行调整;第三,财务部,该部门是内部会计控制制度最主要的执行部门,需要其对内部会计控制制度严格把控,并将其真正落到实处;最后,报社其他部门,是内部会计控制制度实施的接受者,要配合内部会计控制制度的工作,遵守内部会计控制制度提出的相关要求。

(三)强化科学的内部管理在报社进行内部财务管理的过程中,不仅要对相关工作人员的岗位职责进行严格控制,还要积极提高报社内部会计从业人员的专业技能与综合素质。在提升内部人员素质时,首先要对招聘人员的基本素质进行严格把控,招聘进入报社的会计工作人员,要具备较高的专业素养与综合素质;其次,在日常工作中,要对岗位的工作规范做出严格规定,明确报社财务工作领域每一名员工的岗位职责,并严格岗位考核工作,实行量化的考核方式,促进员工的工作积极性,提升工作质量,以降低财务工作人员的工作失误率;第三,对内部相关工作人员进行定期的综合素质培训,使会计工作更加娴熟,业务流程更加规范;第四,健全报社内部员工的考评机制,要做到奖惩分明,运用这种方式使员工可以自觉的提升自身的专业技能与综合素质;最后,可以在报社推行轮岗制度,将工作人员的岗位进行不定期的调整与交换,以抑制不良行为的产生和发展。

(四)创造新型的资金管理报社的日常工作中会涉及到很多与广告公司的业务往来,而这些业务普遍都涉及到资金问题,因此,报社应该将这些广告公司,包括发行部门等设计到资金管理的要素整合起来,利用内部会计控制制度,建立起专门的部门对这些业务进行统一的管理。报社可以建立起一些专门的银行账户,对这些业务所涉及到的资金进行分类管理,并加强对这些业务资金动态流转的掌握与管理,确保报社中资金的安全与明确。此外,报社还可以利用内部会计控制制度,对报社中的资金进行优化配置,以提高报社有效走进的使用效率。

会计控制论文范文第6篇

近年来,随着国家对企业内部控制建设的高度关注,一系列内控政策陆续出台,许多企业也开始关注自身的内控建设。但由于起步较晚,多数企业在此方面存在观念落后、认识不足、制度不完善、执行不力等问题,内部会计控制发挥的作用有限。电力企业也存在类似问题,亟待解决和完善。具体而言:一是电力企业管理层认识不足,内控意识淡薄。由于长期计划经济的影响,电力企业的许多管理人员在思想上墨守成规,缺乏现代管理意识,管理节奏没有紧跟时展的步伐。不少管理者对于内部会计控制的认知模糊,理解不足,总认为内部会计控制不过是形式上的东西,没有深刻领悟内部会计控制对企业长远发展的真正意义。因此,往往缺乏建立内部会计控制制度的热情,即使建立了制度,实践中也不能严格遵循,使得制度流于形式。二是电力企业内部会计控制制度不健全。内控制度不健全、不完善是企业普遍存在的问题,主要表现在制度覆盖面不够全面、控制体系不完整、岗位和人员配置不当、不相容职位未相分离等,制度缺陷很大程度影响到制度的实施效果。三是电力企业内部会计控制制度执行不力。一方面,许多企业没有从根本上实行科学的法人治理制度,企业法人结构不合理,管理层权力不能得到实质性制约和监督,内部会计控制难以有效执行;另一方面,由于企业忽视员工队伍建设,员工普遍缺乏内控方面的知识、能力、内控意识和责任感,直接造成内部会计控制制度执行不力。

二、完善电力企业内部会计控制的建议

(一)更新管理理念,强化管理层的内控意识和责任意识管理层的管理思想、理念、对待内控的态度等对内部会计控制的实施关系极大,是电力企业实施内部会计控制的关键。只有获得管理层的真正认同,内部会计控制的实施才能得到相关的人力、资金上的政策支持,企业才可能逐渐形成新的管理风气。电力企业负责人作为单位财会工作的第一责任主体,理应树立对单位会计信息真实性、资产安全性等负责的思想,高度关注企业内控建设,增强内部会计控制意识和责任意识,加强对本单位内部会计控制的组织领导,并率先垂范,带头执行,保证企业内部会计控制正常有效运行。

(二)完善电力企业内部会计控制制度只有良好的制度才能产生良好的执行效果。电力企业应根据国家已颁布的内控法律,结合电力企业特点,构建科学合理的内部会计控制制度。制度设计应具体把握以下几点:一是全面覆盖,对所有经济业务、岗位、人员都要进行相关控制,不能有例外情形。二是遵循不相容职务分离原则,科学设置岗位,明确岗位职责,做到相互牵制、相互监督,防止舞弊现象发生。三是加强程序制约,对电力企业主要业务的办理,特别是基建项目、物资采购、对外投资等必须制定严格的控制程序,任何人都必须按照规定程序办事。四是正确处理授权度和受控度关系。过度授权会造成独裁,加大风险,受控不足则易造成管理混乱。五是加强对重要环节、关键点的控制。电力企业涉及的经济业务环节很多,而控制需要成本,为了提高控制效率,电力企业应对那些容易产生风险的环节投入较多的人力物力实施重点控制。

会计控制论文范文第7篇

现阶段的电算化会计,仅需将原始凭证一次录入,其它步骤均可由计算机迅速处理完成。为此,电算化会计为会计从业人员提供了更多的时间,调动了会计从业者的大脑活跃性,让他们有时间、有精力、有条件去重视完成会计的另一基本职能,即会计控制职能。随着计算机技术的不断实践,随之产生了许多即先进科学,又高效实用的软件项目,让电算化会计功能更加完善,处理完成更多手工会计无法进行的工作,如各种辅助核算,还有管理会计核算等工作,而这些核算工作,是会计控制职能实施的必要条件,是其重要组成部分。

二、电算化环境下加强会计控制的措施

(一)会计信息质量的控制

所谓会计工作本身的控制,指得是控制会计信息的输入,信息的处理,以及信息的输出,使其输入、处理和输出遵循会计职业准则和规范,以及遵守相关的会计职业法律法规,保障会计信息的真实性、准确性、及时性以及全面性,使其确切的反应企业经济状况,保障通过会计信息做出的判断、选择、决策的正确性,即为会计工作本身的控制。在运行这一控制工作过程中,涉及到的控制方法、控制策略以及控制程序,必须具备防护和自动补充功能,指的是会计信息的输入、处理和输出都需要有针对性的事先控制进行监察,若任何处理环节出现问题,第一时间要有相应的弥补措施,给予补偿纠正。传统的手工会计与现代的电算化会计,对会计信息的控制存在着很大的差异,结构控制形式是手工会计主要运用的方式,结构控制方法包括设置相互束缚和约束的会计岗位,利用对会计业务的多重反映,亦或互相审核的关系进行控制。譬如,将具体账目分开记录,分开记录总账目、明细账目和日记账,让三者相互管制、相互制约、相互验证;经过对账和内部审计开展账证核查、账账核查保障记账的准确性;为制止出现乱用、损坏、篡改、蓄意伪造凭证的现象,利用多联套写凭证的方式,或者是预先编码方式等进行预防工作。而现代的电算化会计,其会计组织、账务处理、载体和工具完全的更新换代,彻底的变革,会计控制由原始的人工控制转变成了人和计算机结合控制的方式,让会计控制复杂且严谨,但操作简单快捷,提高了会计控制功能效率及质量。电算化会计信息控制指的是,计算机本身会做出的一般控制之外,还有会计信息的输入、处理和输出控制。会计信息输入控制指的是对数据的收集,以及对系统输入的控制,数据的收集及输入需要有人参与,而且数据的准确性,直接关系着数据的处理和输出结果,所以对电算化会计的输入控制是其工作的重中之重。

(二)系统和网络安全的控制

加强系统安全控制的主要目的是,预防未经允许的人员私自使用系统资源,降低因外界因素造成的计算机故障的几率,主要控制手段有,第一,制定内部操作规范,制止非电算化会计工作者动用财务专用电脑;第二,设置使用权限,防止非允许的操作;第三,设置使用密码,符合操作人员身份的密码;第四,数据的存储和处理,隔离开来;第五,加强机房工作环境保护力度。网络安全主要包括,数据保密、访问控制和身份识别等方面,针对网络安全的数据保密方面可采取数据加密技术,访问控制方面可采用访问控制技术,身份识别方面可采用认证技术等。另外,网络传输介质,以及网络接入口的安全也同样应该得到重视,最有效的应对方式即使用光纤传输,接入口保密。以上技术的实施,可基本确保会计信息在内部和外部网络传送的安全性。

(三)会计档案的控制

电算化档案指的是存储在计算机硬盘中的,通过磁性介质或者是光盘存储的会计数据,以及通过书面形式完成的凭证、账簿、报表等会计核算资料,还有财务软件开发运行中,编制的文档程序,以及一些其他会计资料,即为电算化档案。对电算化会计档案的管理应从以下几点开展,第一,运用计算机进行数据核算的企业,应备有纸质会计档案;第二,要保障电算化档案的安全性,防磁、防潮、防尘、防火等工作必须到位,备份重要会计档案,分开存放;第三,对利用存储介质存储的会计档案,要进行定期的查验和复制,预防存储介质的损坏或者丢失,导致会计档案的丢失;第四,对财务软件的全套文档资料以及财务软件程序,保存终止时间应该是该软件截止使用日期,或者是有很大变动之后的五年。

三、结语

会计控制论文范文第8篇

1.保护服装企业各项财产物资的安全

内部审计的引入,除了具有对服装企业会计工作的监督作用之外,还可以通过对企业现存财务资产进行定期排查的形式,保护服装企业各项财产物资的安全。服装企业在生产经营中的环节非常复杂,服装布料的生产与采购、设备的管理、服装款式的设计、服装的生产以及服装存货的进出仓管理都需要非常严格的会计管理,任何一个环节出现了问题都将导致服装企业的财务出现损失,在当前服装企业利润率普遍不高的境遇下,内部审计对企业各项财产物资的保护就显得更加关键了。通过服装企业的内部审计,可以对服装企业各部门以及整体的财物财产状况进行监督与二次核实,发现很多实际财物与财务记录不相符的情况,找出财物管理中存在的漏洞。

2.为服装企业会计工作提供数据支撑

真实、有质量的数据采集是会计核算工作的基础,服装企业中亦是如此。科学规范的内部审计工作的实施,可以为服装企业的会计工作提供有质量的数据支撑。另外,服装企业的实际经营中的各项决策,以及企业未来发展中的战略制定也非常依赖会计统计数据,一旦数据不真实,就可能影响服装企业的实际运营,而内部审计工作就可以很大程度上解决数据收集的真实性问题。通过内部审计,服装企业的会计部门可以获得很多在平时“账面上”的会计工作中所无法收集到的企业内部信息与数据,由于企业内部审计部门只对企业的领导层或最高经营者负责,这些收集到的数据便可以直接传递给服装企业的领导层,成为领导层制定企业未来发展战略以及经营办法的数据支持材料,并且为服装企业的会计工作提供数据支撑。

二、运用内部审计加强服装企业会计控制工作的对策

由于我国的民营服装企业是在改革开放之后才开始大量出现的,其发展的历程还较为短暂,企业中的内部审计工作还存在着诸多的局限性,如存在服装企业对企业的内部审计工作不够重视、没有独立专业的审计部门等问题,使得目前大部分的服装企业的内部审计工作都没有能在其会计控制工作中起到应有之用,笔者认为,要加强内部审计在服装企业会计控制中的作用主要可以从以下几个方面着手解决:

1.将事后审计向事中审计转变

当前我们服装企业的内部审计工作基本都以事后审计为主,即在每个财务季度的季末由会计部门工作人员的当季企业的各项运营工作进行审计,并拿出财务报表与审计报告,这种方式固然可以加快审计的效率,但是却不利于内部审计质量的提升,因为一旦平时的会计工作出现问题,只要没到季末审计阶段,都可以对想办法弥补,使其不在最终的审计报告中体现出来。因此,必须将服装企业会计控制中的内部审计工作由事后审计向事中审计转变,将审计工作运用在服装企业的各个经营环节中,以直接获得第一手数据作为审计工作的主要目标,确保服装企业经营各项数据的真实性,为了保障内部审计的效率可以采用数据采集与报告制作相分离的方式,即事中审计主要是对服装企业经营数据的记录与审核,数据一旦被登记就不能再被更改,而事后审计主要是对事中审计的再检验以及审计报告的撰写。

2.加强对服装库存的审计力度

在将服装企业的内部审计由事后审计向事中审计转变之后,还需要依据服装企业的特点对重点领域加强审计,以提升企业会计工作的质量。在服装企业经营的各项环节中,服装库存的管控工作绝对是重中之重,因为当前大部分的服装企业,无论大小均存在着库存积压的现状,这种现状为服装企业带来了很大的经营风险,因此对服装库存的管控工作尤为重要。在会计控制工作中,就要以内部审计的形式加强对服装库存的审计力度,做到每一件服装产品的进出库都有据可查,严控以库存为主要对象的企业内部腐败与会计工作中的漏洞,通过不断加强对服装库存的审计力度,保证会计工作获得数据的真实性,另外,还应将库存审计与其他环节的审计相联系起来,找出降低服装库存的有效方法,为服装企业各项经营中的决策工作提供数据支撑。

3.建立服装企业专业审计部门

为了能够在服装企业会计工作中不断的提高审计工作的质量与效率,建立一个专业的服装企业审计部门是一个比较好的思路,服装企业内部审计部门可以直接向企业的领导层负责,主要任务是在服装企业生产经营中的各个环节建立起审计机制,严格把控各经营环节中的财务数据流动,并且收集企业运营中所体现出的一手数据,为服装企业的会计工作提供有价值的数据。服装企业内部专业审计部门的人员组成与人事架构可以分成两个方面,即调查组与研究组。在调查组中,可以抽调服装企业各部门的一些有经验的人员进入小组,利用他们在实际工作中所掌握的经验,不断的发现企业各环节运营中所存在的问题。在研究组中,主要就有专业性的审计会计人才组成,当调查组将一手数据与资料上报后,研究组就对这些资料进行研究,并定期出台审计报告。

4.通过信息技术提升内部审计质量

当前我们已经进入了信息化时代,信息技术的广泛应用使得我们的生产与经营效率获得了极大的提升,如何运用信息技术成为每个领域取得突破的重要命题。随着电子商务的兴起,越来越多的服装企业开辟了电子商务的经营模式,并取得了极高的经济效益。因此,在服装企业的内部审计工作中,也应该通过信息技术的引入来提升审计质量。首先,拥有电子商务部门的服装企业,可以通过信息化的手段对企业的各个经营环节进行监控。其次,对没有电子商务部门的较大的服装企业中,可以引入信息化技术以及信息化管理模式,例如通过物联网技术将服装企业的每一种原材料、产品、服装进行云端记录,这样在企业的内部审计工作中,审计部门就不必像传统的审计形式一样,通过长时间对每一项财物进行现场考证,来审计财务状况,而是直接运用计算机的计算功能,在极端的时间内就完成财物审计,并且替身审计的精确程度。

三、结束语

友情链接